Master online - Verifiche fiscali, accertamento e risvolti penal-tributari

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Master online - Verifiche fiscali, accertamento e risvolti penal-tributari 64 ore (16 incontri live)
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Carlo Ferrari

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Presentazione

Destinatari

Obiettivi

Il Master, muovendo dall'esegesi delle norme di riferimento e dallo studio dei più recenti interventi giurisprudenziali, è volto ad approfondire tematiche fondamentali e attuali nella vita professionale dei partecipanti, consentendo loro di:

acquisire gli strumenti e le competenze necessarie per poter assistere a 360° i contribuenti durante le
verifiche fiscali, anche e, soprattutto, qualora presentino risvolti di natura penal-tributaria;
conseguire gli strumenti per affrontare al meglio la fase di contraddittorio endoprocedimentale con l'Amministrazione finanziaria;
approfondire le varie tipologie accertative ed affinare le tecniche di redazione dei ricorsi avverso gli avvisi di accertamento.

Materiale Didattico

Programma

I INCONTRO: LE VERIFICHE FISCALI - LE GARANZIE PRESCRITTE DALLO STATUTO DEI DIRITTI DEL CONTRIBUENTE

Quadro normativo relativo alle verifiche

Statuto dei diritti del contribuente - L. 27 luglio 2000, n. 212
Legge 7 gennaio 1929, n. 4
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600
D.P.R. 29 settembre 1972, n. 633
D.Lgs. 9 marzo 2000, n. 74
Circolare GdF n. 1/2018

Poteri esercitabili dalla GdF e dagli uffici

Selezione dei contribuenti da sottoporre a controllo
Tipologie di controllo
Le verifiche fiscali: definizioni e classificazioni
Accessi ed ispezioni: distinguo tra locali destinati all'esercizio di attività commerciali/professionali e abitazioni
Perquisizioni personali e aperture coattive di pieghi sigillati, casseforti, ripostigli
Acquisizione documentale in relazione al segreto professionale
Richiesta di atti e documenti e rifiuto di esibizione: quali conseguenze?
Conclusione della verifica e redazione del PVC

Diritti e Garanzie del contribuente sottoposto a verifica fiscale

Modalità e presupposti degli accessi
Tutele in corso di verifica
La valorizzazione della partecipazione alla verifica ex art. 12, co. 4 - L. n. 212/2000
Il garante del contribuente: funzioni e potestà
Il diritto di accesso agli atti delle verifiche e dei controlli

ESERCITAZIONE

Esame di memorie in corso di verifica a seguito di indagini finanziarie, ipotesi di ravvedimento, osservazioni e richieste a seguito del PVC

II INCONTRO: IL PVV ED IL PVC - INDAGINI FINANZIARIE A SEGUITO DI ACCESSO - COINVOLGIMENTO IN VERIFICHE A SOGGETTI TERZI

Il P.V.V. ed P.V.C.

Il processo verbale di verifica e le sue funzioni
Natura giuridica ed efficacia probatoria del PVC
Il rilascio al contribuente e la sua sottoscrizione
La motivazione in merito ai rilievi formulati
Osservazioni e richieste a seguito del PVC ex art. 12, co. 7 - L. n. 212/2000

Indagini finanziarie nel corso delle verifiche a seguito di accesso

Regole procedurali ed organi abilitati
Estensione a soggetti terzi
Obbligo di contraddittorio

Coinvolgimento in verifiche a soggetti terzi

Tutele attuabili in corso di verifica
Strategie post-rilascio PVC

ESERCITAZIONE

Esame di memorie in corso di verifica a seguito di indagini finanziarie, ipotesi di ravvedimento, osservazioni e richieste a seguito del PVC

III INCONTRO: SISTEMA PENALE TRIBUTARIO - FATTISPECIE DI REATO

Il sistema penale tributario in materia di II.DD. e IVA

Lineamenti generali del sistema
D.Lgs. n. 74/2000: definizioni e campo di applicazione
Fattispecie di reato
Utilizzo ed emissione di fatture per operazioni inesistenti
Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici
Dichiarazione infedele
Omessa dichiarazione

IV INCONTRO: CAUSE DI NON PUNIBILITÀ - NOVITÀ INTRODOTTE DALLA LEGGE N. 157/2019

Cause di non punibilità e circostanze del reato

Cause di non punibilità: pagamento del debito tributario
Circostanze attenuanti
Circostanza aggravante dell'elaborazione o commercializzazione di modelli di evasione

Novità introdotte dalla Legge n. 157/2019 ed efficacia temporale

Inasprimento delle pene
Nuove soglie di punibilità
Ravvedimento
Confisca per sproporzione
Analisi delle fattispecie di reato per le quali è stato previsto l'innalzamento delle pene, casi attenuanti
Responsabilità amministrativa degli enti per talune ipotesi di reato tributario alla luce del nuovo art. 25 quinquiesdecies - D.Lgs. n. 231/2001Delitti di omesso versamento di ritenute e IVA e indebita compensazione
Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte
Distruzione o occultamento dei documenti contabili

V INCONTRO: ASPETTI PROCESSUALI - INNALZAMENTO DELLE PENE E APPLICABILITÀ DELLE MISURE CAUTELARI PERSONALI

Aspetti processuali

Il sequestro per equivalente e possibili rimedi
La confisca per sproporzione di cui all'art. 12 ter - D.Lgs. n. 74/2000
I rimedi in fase di indagini preliminari: riesame e ricorso per Cassazione

Innalzamento delle pene e applicabilità delle misure cautelari personali

La custodia cautelare in carcere: riesame e ricorso per Cassazione

VI INCONTRO: INTERCETTAZIONI TELEFONICHE ED AMBIENTALI - SOSPENSIONE CONDIZIONALE DELLA PENA - PATTEGGIAMENTO - PRESCRIZIONE - RAPPORTI TRA PENALE TRIBUTARIO E SANZIONI AMMINISTRATIVE

Ulteriori approfondimenti

Intercettazioni telefoniche ed ambientali quale mezzo di ricerca della prova
Nuove sanzioni penali
Pene accessorie
Ipotesi di esclusione della concessione della sospensione condizionale della pena
Le circostanze del reato ed ambito di applicazione della pena su richiesta (c.d. patteggiamento) ex artt. 444 e ss. c.p.p.
Criteri per la determinazione della competenza per territorio

I termini di prescrizione

Rapporti tra sistema penale tributario e sistema sanzionatorio amministrativo: il divieto di ne bis in idem

VII INCONTRO: TIPOLOGIE DI PROVA - DISTRIBUZIONE DELL'ONERE PROBATORIO

La prova nel processo tributario

Prova documentale
Atto pubblico
Scrittura privata
Copie fotostatiche

La prova per presunzioni

Presunzioni semplici, legali, assolute e giurisprudenziali
Il ricorso alle presunzioni da parte del contribuente
Dichiarazioni rese da terzi
Divieto della prova testimoniale
Preclusioni normative all'utilizzo di presunzioni

Poteri istruttori del giudice

Esegesi dell'art. 7 - D.Lgs. n. 546/92

La prova testimoniale nel processo tributario

Esegesi del comma 4 dell'art. 7 - D.Lgs. n. 546/92, riflessioni e criticità;
Distinguo con la disciplina processual-civilistica
Modalità attuative, eccezioni e preclusioni
L'applicabilità alle cause pendenti
Strategie difensive ed esemplificazioni pratiche

Distribuzione dell'onus probandi

Il nuovo art. 7, co.5 bis - D.Lgs. n. 546/92: esegesi e rapporto con l'art. 2697 c.c.
Corte Costituzionale, Sent. 29.03.2007, n. 109: ripartizione dell'onere della prova tra contribuente (attore in senso formale) ed amministrazione finanziaria (attore in senso sostanziale)

ESERCITAZIONE

Lettura ed analisi in aula delle più efficaci strategie difensive

VIII INCONTRO: INUTILIZZABILITÀ DELLE PROVE - MOTIVAZIONE DELL'ATTO ACCERTATIVO E PROVA

Inutilizzabilità delle prove e nullità derivata

Articolo 70 - D.P.R. n. 600/73
Articolo 191 c.p.c.

Conseguenze della mancata esibizione di documenti da parte del contribuente

Mancata esibizione nel corso della verifica
L'art. 32, co. 4 - D.P.R. n. 600/73 e le conseguenze in ambito di indagini "a tavolino"
L'art. 52 e il rifiuto ad esibire documentazione durante la verifica a seguito di accesso
Ipotesi di legittimo rifiuto di esibizione documentale

Motivazione e prova

Distinzioni e correlazioni tra motivazione del provvedimento, allegazione dei fatti e assolvimento dell'onere probatorio in giudizio

Il PVC ed il suo triplice livello di attendibilità

Le parti del verbale assistite da fede privilegiata
La veridicità sostanziale delle dichiarazioni rese e dei fatti constatati
Valenza probatoria degli apprezzamenti da parte dei verificatori
Ipotesi di intrinseca inattendibilità

ESERCITAZIONE

Lettura ed analisi in aula delle più efficaci strategie difensive

IX INCONTRO: CONTRADDITTORIO OBBLIGATORIO EX ART. 5 TER, D.LGS. N. 218/1997 - TECNICHE DI REDAZIONE DEGLI ATTI DIFENSIVI

Il "nuovo" contraddittorio endoprocedimentale nelle verifiche c.d. "a tavolino"

L'invito ex art. 5 ter - D.Lgs. n. 218/1997: struttura ed analisi
Ambito di operatività dell'obbligo di contraddittorio
I termini per la chiusura del procedimento di cui all'art. 5, u.c. "D.Lgs n. 218/1997";
Ipotesi di nullità dell'atto accertativo e prova di resistenza

L'obbligo di motivazione rafforzata

Lettura della prescrizione di cui al comma 3 dell'art. 5 ter, natura sostanziale del contraddittorio e giurisprudenza di merito e di legittimità
Il contraddittorio come fase partecipativa del contribuente alla corretta determinazione della pretesa e motivazione dell'atto all'esito del procedimento
Eventuali patologie embrionali della motivazione del provvedimento accertativo scaturente: la particolare ipotesi del vizio di motivazione ob relationem

Discrimen tra atti meramente istruttori ed invito ex art. 5 ter

Inviti a comparire e questionari ex art. 32 - D.P.R. n. 600/73 e loro funzione squisitamente "acquisitiva"
Invito ex art. 5 ter - D.Lgs. n. 218/97 come atto esclusivamente finalizzato al contraddittorio
Non equipollenza tra le due tipologie di atti
Preclusione di cui all'art. 32, co. 4 e perimetro di applicabilità

Tecniche di gestione della fase di contraddittorio

Il contraddittorio "da remoto" e la verbalizzazione "a distanza"
Richieste di rinvio "strumentali"
Memorie difensive e produzione documentale

ESERCITAZIONE

Lettura ed analisi in aula di memorie difensive

X INCONTRO: QUADRO NORMATIVO SULL¿ATTIVITÀ IMPOSITIVA -L¿ACCERTAMENTO

- TIPOLOGIE ACCERTATIVE E METODOLOGIE DI CONTROLLO - PROGETTAZIONE E TECNICHE DI REDAZIONE DEI RICORSI AVVERSO ATTI IMPOSITIVI

Quadro normativo relativo all'attività impositiva

D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600
D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

L'accertamento esecutivo ex art. 29 - D.L. 78/2010

Contenuto dell'atto impoesattivo
Presupposto formale e sostanziale
Atti primari e secondari
Notifica dell'avviso di accertamento esecutivo
Efficacia costitutiva della notifica
L'Affidamento in carico all'AdR, ordinario e straordinario

Tipologie e metodologie accertative e di controllo

Accertamento analitico (contabile)
Accertamento analitico-induttivo
Accertamento induttivo puro
Accertamento parziale
Accertamento d'ufficio
Accertamento integrativo
Autotutela parziale ed autotutela sostitutiva

Tecniche di redazione del ricorso

Il difetto di motivazione come vizio di "frontiera" e la struttura del relativo motivo di ricorso
Altri vizi dell'avviso di accertamento e relativi motivi di impugnazione
La strutturazione del motivo afferente al merito del rapporto

XI INCONTRO: ACCERTAMENTO DA INDAGINI FINANZIARIE - PROGETTAZIONE E TECNICHE DI REDAZIONE DEI RICORSI

Le indagini finanziarie

Quadro normativo
Ambito e presupposti applicativi
Utilizzo delle indagini finanziarie
Autorizzazione all'indagine bancaria
Invito al contraddittorio
Indagini finanziarie a seguito di accesso ed obbligo di redazione del PVC
Conti correnti cointestati
Estensione a terzi e delega ad operare sul conto
Prova contraria: apertura della Suprema Corte alla prova per presunzioni ed alle dichiarazioni del terzo favorevoli al contribuente

ESERCITAZIONE

Lettura ed analisi in aula di casi pratici

XII INCONTRO: ACCERTAMENTO A SOCIETÀ A RISTRETTA BASE AZIONARIA - PROGETTAZIONE E TECNICHE DI REDAZIONE DEI RICORSI

L'accertamento a società a ristretta base

Ambito di applicazione e struttura della presunzione giurisprudenziale;
Ipotesi di società "a matrioska"
L'impugnazione dell'atto emesso in capo al socio: sospensione del processo e strategie difensive
Prova liberatoria in capo al socio non amministratore e struttura della motivazione dell'atto in capo ad egli emesso
Accertamenti emessi per gli anni d'imposta 2018 e seguenti: il nuovo art. 27 - D.P.R. n. 600/73 e l'art. 35 - D.P.R. n. 602/73
L'effetto sulla presunzione di matrice giurisprudenziale della novella di cui all'art. 7, co. 5 bis - D.Lgs. n. 546/92

ESERCITAZIONE

Lettura ed analisi in aula di casi pratici

XIII INCONTRO: ACCERTAMENTO INDUTTIVO PURO - PROGETTAZIONE E TECNICHE DI REDAZIONE DEI RICORSI

L'accertamento induttivo puro

Tassatività delle ipotesi di «induttivo puro»
Gli accertamenti fondati su contestazioni afferenti alle scritture di magazzino e D.P.R. n. 441/1997
Inattendibilità dell'impianto contabile
Accertamento d'ufficio
L'induttivo puro a seguito della inutilizzabilità della documentazione non prodotta durante la verifica

ESERCITAZIONE

Lettura ed analisi in aula di casi pratici

XIV INCONTRO: ACCERTAMENTO ANALITICO/INDUTTIVO - PROGETTAZIONE E TECNICHE DI REDAZIONE DEI RICORSI

L'accertamento analitico/induttivo

Struttura delle presunzioni gravi, precise e concordanti e strategie difensive
Accertamenti fondati su contestazioni sulle percentuali di ricarico
Accertamenti su comparazioni di mercato
Utilizzazione di fatture oggettivamente e/o soggettivamente inesistenti: l¿onere della prova
Accertamenti fondati su verifiche condotte presso terzi e/o su dichiarazioni rese da soggetti diversi dal contribuente
Accertamenti da spesometro
Accertamenti ad enti no profit

ESERCITAZIONE

Lettura ed analisi in aula di casi pratici

XV INCONTRO: QUADRO NORMATIVO ED EVOLUZIONE GIURISPRUDENZIALE IN MATERIA DI ESTINZIONE DELLE SOCIETÀ E DEGLI ENTI ASSOCIATIVI

Quadro normativo

Art. 2495 c.c.
Art. 36 - D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602
Art. 38 c.c.
D. Lgs. 21 novembre 2014, n. 175

Estinzione delle società

Effetti sul piano sostanziale e processuale
Estinzione delle società di capitali
Estinzione delle società di persone
Cessazione delle associazioni

XVI INCONTRO: ATTIVITÀ ACCERTATIVA NEI CONFRONTI DELLE SOCIETÀ E DELLE ASSOCIAZIONI ESTINTE - PROGETTAZIONE E TECNICHE DI REDAZIONE DEI RICORSI

Responsabilità ed Obblighi di amministratori, liquidatori e soci

Condizioni e limiti di applicabilità
Orientamento della Corte Suprema
Effetti della cancellazione dal registro delle imprese
La cessazione delle associazioni non riconosciute
Efficacia costitutiva della notifica

La notifica dell'atto ad un ente cessato

Legittimazione passiva
Legittimazione attiva
Interesse ad agire

Tecniche di redazione dell'atto difensivo

I vizi dell'atto
Soggetti legittimati a proporre l'azione
Motivi di impugnazione
Strategie difensive

ESERCITAZIONE

Lettura ed analisi in aula di ricorsi avverso atti notificati alla società estinta ed all'associazione cessata; ipotesi di estinzione in pendenza di giudizio

Calendario

sede

Online

location

Online

durata

Dal 13 giu 2023 al 06 mar 2024

13 giugno 2023 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

14 giugno 2023 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

19 settembre 2023 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

20 settembre 2023 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

17 ottobre 2023 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

18 ottobre 2023 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

21 novembre 2023 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

22 novembre 2023 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

19 dicembre 2023 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

20 dicembre 2023 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

16 gennaio 2024 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

17 gennaio 2024 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

20 febbraio 2024 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

21 febbraio 2024 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

5 marzo 2024 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

6 marzo 2024 dalle 14.00 alle 18.30 - lezione online

codice prodotto

00263084

Docenti

Carlo Ferrari

Coordinatore scientifico - Tributarista in Roma e Catania, Pubblicista

Angelo L. Ferrari

Docente - Tributarista in Catania, Pubblicista

Piergiacomo Giusto

Docente - Tributarista in Catania, Pubblicista

Giorgio Terranova

Docente - Avvocato in Catania, Pubblicista

Crediti e attestati

Crediti formativi

Avvocati, Richiesta inoltrata

Dottori commercialisti e esperti contabili, Richiesta inoltrata

Consulenti del lavoro, Richiesta inoltrata

Attestati

Borse di studio

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